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中华人民共和国企业所得税法2017 修订

时间:2019年09月15日  信息泉源:不详  点击:ci  【 加入珍藏 】【 字体:

中华人民共和国主席令第 64

2017 年 2 24 日 (2007 3 16 日第十届天下人民代表大会第五ci聚会会议通过 凭证 2017 2 24 日第十二届天下人民代表大会常务委yuan会第二十六ci聚会会议《关于修改<中华人民共和国企业所得税法>的决议》修正)

第一章 总则

第二章 应纳税所得额

第三章  应纳税额

第四章  税收优惠

第五章  源泉扣缴

第六章 特殊纳税调整

第七章 征收治理

第八章  附则

第一章  总则

第一条 在中华人民共和国境内,企业和其他取得收入的组织(以下统称企业)为企业所得税的纳税人,遵照本法的划定缴纳企业所得税。

小我私人独资企业、合资企业不适用本法。

第二条 企业分为住民企业和非住民企业。

本法所称住民企业,是指依法在中国境内建设,或者遵照外国(地域)执法建设但现实治理机构在中国境内的企业。

本法所称非住民企业,是指遵照外国(地域)执法建设且现实治理机构不在中国境内, 但在中国境内设立机构、chang所的,或者在中国境内未设立机构、chang所,但有泉源于中国境内

所得的企业。

第三条 住民企业应当就其泉源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。

非住民企业在中国境内设立机构、chang所的,应当就其所设机构、chang所取得的泉源于中国境内的所得,以及发生在中国境外但与其所设机构、chang所有现实联系的所得,缴纳企业所得税。 非住民企业在中国境内未设立机构、chang所的,或者虽设立机构、chang所但取得的所得与其所设机构、chang所没有现实联系的,应当就其泉源于中国境内的所得缴纳企业所得税。

第四条 企业所得税的税率为 25%。 

非住民企业取得本法第三条第三款划定的所得,适用税率为 20%。

第二章 应纳税所得额

第五条 企业每一纳税年度的收入总额,减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许填补的以前年度亏损后的余额,为应纳税所得额。

第六条 企业以钱币形式和非钱币形式从种种泉源取得的收入,为收入总额 。包罗:

(一)销售货物收入;

(二)提供劳务收入;

(三)转让工业收入;

(四)股息、盈利等权益性投资收益;

(五)利息收入;

(六)租金收入;

(七)特许权使用费收入;

(八)接受捐赠收入;

(九)其他收入。

第七条 收入总额中的下列收入为不征税收入:

(一)财政拨款;

(二)依法收取并纳入财政治理的行政事业性收费、政府性基金;

(三)国务院划定的其他不征税收入。 

第八条 企业现实发生的与取得收入有关的、合理的支出,包罗成本、用度、税金、损失和其他支出,准予在盘算应纳税所得额时扣除。

第九条 企业发生的公益性捐赠支出,在年度利润总额 12%以内的部门,准予在盘算应纳税所得额时扣除;凌驾年度利润总额 12%的部门,准予结转以后三年内在盘算应纳税所得额时扣除。

第十条 在盘算应纳税所得额时,下列支出不得扣除:

(一)向投资者支付的股息、盈利等权益性投资收益款子;

(二)企业所得税税款;

(三)税收滞纳金;

(四)罚金、?詈捅幻皇詹莆锏乃鹗В

(五)本法第九条划定以外的捐赠支出;

(六)赞助支出;

(七)未经审定的准备金支出;

(八)与取得收入无关的其他支出。

第十一条 在盘算应纳税所得额时,企业an照划定盘算的牢靠资产折旧,准予扣除。

下列牢靠资产不得盘算折旧扣除:

(一)衡宇、修建物以外未投入使用的牢靠资产;

(二)以谋划租赁方式租入的牢靠资产;

(三)以融资租赁方式租出的牢靠资产;

(四)已足额提取折旧仍继续使用的牢靠资产;

(五)与谋划运动无关的牢靠资产;

(六)单独估价作为牢靠资产入账的土地;

(七)其他不得盘算折旧扣除的牢靠资产。

第十二条 在盘算应纳税所得额时,企业an照划定盘算的无形资产摊销用度,准予扣除。

下列无形资产不得盘算摊销用度扣除:

(一)自行开发的支出已在盘算应纳税所得额时扣除的无形资产;

(二)自创商誉;

(三)与谋划运动无关的无形资产;

(四)其他不得盘算摊销用度扣除的无形资产。

第十三条 在盘算应纳税所得额时,企业发生的下列支出作为恒久待摊用度,an照划定摊销的,准予扣除: 

(一)已足额提取折旧的牢靠资产的改建支出;

(二)租入牢靠资产的改建支出;

(三)牢靠资产的大修理支出;

(四)其他应看成为恒久待摊用度的支出。

第十四条 企业对外投资时代,投资资产的成本在盘算应纳税所得额时不得扣除。

第十五条 企业使用或者销售存货,an照划定盘算的存货成本,准予在盘算应纳税所得额时扣除。

第十六条 企业转让资产,gai项资产的净值,准予在盘算应纳税所得额时扣除。

第十七条 企业在汇总盘算缴纳企业所得税时,其境外营业机构的亏损不得抵减境内营业机构的盈利。

第十八条 企业纳税年度发生的亏损,准予向以后年度结转,用以后年度的所得填补, 但结转年限最长不得凌驾五年。

第十九条 非住民企业取得本法第三条第三款划定的所得,an照下列要领盘算其应纳税

所得额:

(一)股息、盈利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得,以收入全额为应纳税所得额;

(二)转让工业所得,以收入全额减除工业净值后的余额为应纳税所得额;

(三)其他所得,参照前两项划定的要领盘算应纳税所得额。

第二十条 本章划定的收入、扣除的详细规模、尺度和资产的税务处置赏罚的详细措施,由国务院财政、税务主管部门划定。

第二十一条 在盘算应纳税所得额时,企业财政、会计处置赏罚措施与税收执法、行政规则的划定纷歧致的,应当遵照税收执法、行政规则的划定盘算。

第三章 应纳税额

第二十二条 企业的应纳税所得额乘以适用税率,减除遵照本法关于税收优惠的划定减免和抵免的税额后的余额,为应纳税额。

第二十三条 企业取得的下列所得已在境外缴纳的所得税税额,可以从其当期应纳税额中抵免,抵免限额为gai项所得遵照本规则定盘算的应纳税额;凌驾抵免限额的部门,可以在以后五个年度内,用每年度抵免限额抵免昔时应抵税额后的余额举行抵补:

(一)住民企业泉源于中国境外的应税所得;

(二)非住民企业在中国境内设立机构、chang所,取得发生在中国境外但与gai机构、chang所有现实联系的应税所得。 

第二十四条 住民企业从其直接或者间接控制的外国企业分得的泉源于中国境外的股息、盈利等权益性投资收益,外国企业在境外现实缴纳的所得税税额中属于gai项所得肩负的部门,可以作为gai住民企业的可抵免境外所得税税额,在本法第二十三条划定的抵免限额内抵免。

第四章 税收优惠

第二十五条 国家对重点扶持和勉励生长的工业和项目,给予企业所得税优惠。

第二十六条 企业的下列收入为免税收入:

(一)国债利息收入;

(二)切合条件的住民企业之间的股息、盈利等权益性投资收益;

(三)在中国境内设立机构、chang所的非住民企业从住民企业取得与gai机构、chang所有现实联系的股息、盈利等权益性投资收益;

(四)切合条件的非营利组织的收入。

第二十七条 企业的下列所得,可以免征、减征企业所得税:

(一)从事农、林、牧、渔业项目的所得;

(二)从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资谋划的所得;

(三)从事切合条件的情形掩护、节能节水项目的所得;

(四)切合条件的手艺转让所得;

(五)本法第三条第三款划定的所得。

第二十八条 切合条件的小型微利企业,减an 20%的税率征收企业所得税。

国家需要重点扶持的高新手艺企业,减an 15%的税率征收企业所得税。

第二十九条 民族自治地方的自治机关秠uan久褡遄灾蔚胤降钠笠涤赡傻钠笠邓盟爸惺粲诘胤椒窒淼牟棵,可以决议减征或者免征。自治州、自治县决议减征或者免征的,须报省、自治区、直辖市人民政府批准。

第三十条 企业的下列支出,可以在盘算应纳税所得额时加计扣除:

(一)开发新手艺、新产物、新工艺发生的研究开发用度;

(二)安置残疾人yuan及国家勉励安置的其他就业人yuan所支付的人为。 

第三十一条 创业投资企业从事国家需要重点扶持和勉励的创业投资,可以an投资额的一定比例抵扣应纳税所得额。

第三十二条 企业的牢靠资产由于手艺前进等缘故原由,确需加速折旧的,可以缩短折旧年限或者接纳加速折旧的要领。

第三十三条 企业综合使用资源,生产切合国家工颐魅政谋划定的产物所取得的收入,可以在盘算应纳税所得额时减计收入。

第三十四条 企业购置用于情形掩护、节能节水、清静生产等专用装备的投资额,可以an一定比例实验税额抵免。

第三十五条 本规则定的税收优惠的详细措施,由国务院划定。

第三十六条 凭证国民经济和社会生长的需要,或者由于突发事务等缘故原由对企业谋划运动发生重大影响的,国务院可以制订企业所得税专项优惠政策,报天下人民代表大会常务委yuan会存案。

第五章 源泉扣缴

第三十七条 对非住民企业取得本法第三条第三款划定的所得应缴纳的所得税,实验源泉扣缴,以支付人为扣缴义务人。税款由扣缴义务人在每ci支付或者到期应支付时,从支付或者到期应支付的款子中扣缴。

第三十八条 对非住民企业在中国境内取得工程作业和劳务所得应缴纳的所得税,税务机关可以指定工程价款或者劳务费的支付人为扣缴义务人。

第三十九条 遵照本法第三十七条、第三十八条划定应当扣缴的所得税,扣缴义务人未依法扣缴或者无法推行扣缴义务的,由纳税人在所得发生地缴纳。纳税人未依法缴纳的,税务机关可以从gai纳税人在中国境内其他收入项目的支付人应付的款子中,追缴gai纳税人的应纳税款。

第四十条 扣缴义务人每ci代扣的税款,应当自代扣之日起七日内缴入国库,并向所在地的税务机关报送扣缴企业所得税陈诉表。

第六章 特殊纳税调整

第四十一条 企业与其关联方之间的营业wang来,不切合自力生意营业原则而镌汰企业或者其关联方应纳税收入或者所得额的,税务机关有权an照合理要领调整。

企业与其关联方配合开发、受让无形资产,或者配合提供、接受劳务发生的成本,在盘算应纳税所得额时应当an照自力生意营业原则举行分摊。

第四十二条 企业可以向税务机关提出与其关联方之间营业wang来的订价原则和盘算要领,税务机关与企业协商、确认后,告竣预约订价部署。

第四十三条 企业向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表时,应当就其与关联方之间的营业wang来,附送年度关联营业wang来陈诉表。

税务机关在举行关联营业视察时,企业及其关联方,以及与关联营业视察有关的其他企业,应当an照划定提供相关资料。

第四十四条 企业不提供与其关联方之间营业wang来资料,或者提供虚伪、不完整资料, 未能真实反映其关联营业wang来qing况的,税务机关有权依法审定其应纳税所得额。

第四十五条 由住民企业,或者由住民企业和中国住民控制的设立在现实税负显着低于本法第四条第一款划定税率水平的国家(地域)的企业,并非由于合理的谋划需要而对利润不作分配或者镌汰分配的,上述利润中应归属于gai住民企业的部门,应当计入gai住民企业的当期收入。

第四十六条 企业从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例凌驾划定尺度而发生的利息支出,不得在盘算应纳税所得额时扣除。

第四十七条 企业实验其他不具有合理商业目的的部署而镌汰其应纳税收入或者所得额的,税务机关有权an照合理要领调整。

第四十八条 税务机关遵照本章划定作出纳税调整,需要补征税款的,应当补征税款, 并an照国务院划定加收利息。

第七章 征收治理

第四十九条 企业所得税的征收治理除本规则定外,遵照《中华人民共和国税收征收治理法》的划定执行。

第五十条 除税收执法、行政规则尚有划定外,住民企业以企业挂号注册地为纳税所在; 但挂号注册地在境外的,以现实治理机构所在地为纳税所在。

住民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的,应当汇总盘算并缴纳企业所得税。

第五十一条 非住民企业取得本法第三条第二款划定的所得,以机构、chang所所在地为纳税所在。非住民企业在中国境内设立两个或者两个以上机构、chang所的,经税务机关审核批准, 可以选择由其主要机构、chang所汇总缴纳企业所得税。

非住民企业取得本法第三条第三款划定的所得,以扣缴义务人所在地为纳税所在。

第五十二条 除国务院尚有划定外,企业之间不得合并缴纳企业所得税。

第五十三条 企业所得税an纳税年度盘算。纳税年度自公历 1 1 日起至 12 31 日止。

企业在一个纳税年度中央开业,或者终止谋划运动,使gai纳税年度的现实谋划期不足十二个月的,应当以着实际谋划期为一个纳税年度。

企业依法整理时,应当以整理时代作为一个纳税年度。

第五十四条 企业所得税分月或者分季预缴。

企业应当自月份或者季度终了之日起十五日内,向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表,预缴税款。

企业应当自年度终了之日起五个月内,向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表,并汇算清缴,结清应缴应退税款。

企业在报送企业所得税纳税申报表时,应当an照划定附送财政会计陈诉和其他有关资料。 

第五十五条 企业在年度中央终止谋划运动的,应当自现实谋划终止之日起六十日内, 向税务机关治理当期企业所得税汇算清缴。

企业应当在治理注销挂号前,就其整理所得向税务机关申报并依法缴纳企业所得税。

第五十六条 遵照本法缴纳的企业所得税,以人民币盘算。所得以人民币以外的钱币盘算的,应当折合成人民币盘算并缴纳税款。

第八章 附则

第五十七条 本法宣布前已经批准设立的企业,遵照其时的税收执法、行政规则划定, 享受低税率优惠的,an照国务院划定,可以在本法施行后五年内,逐步过渡到本规则定的税率;享受定期减免税优惠的,an照国务院划定,可以在本法施行后继续享受到期满为止,但因未赚钱而尚未享受优惠的,优惠限期从本法施行年度起盘算。

执法设置的生长对外经济相助和手艺交流的特定地域内,以及国务院已划定执行上述地域特殊政策的地域内新设立的国家需要重点扶持的高新手艺企业,可以享受过渡性税收优惠,详细措施由国务院划定。

国家已确定的其他勉励类企业,可以an照国务院划定享受减免税优惠。

第五十八条 中华人民共和国政府同外国政府订立的有关税收的协定与本法有差异划定的,遵照协定的划定治理。

第五十九条 国务院凭证本法制订实验条例。

第六十条  本法自 2008 1 1 日起施行。1991 4 9 日第七届天下人民代表大会第四ci聚会会议通过的《中华人民共和外洋商投资企业和外国企业所得税法》和 1993 12 13 日国务院宣布的《中华人民共和国企业所得税暂行条例》同时废止。